財(cái)產(chǎn)清查管理標(biāo)準(zhǔn)

QG/XQ0422-2009

一、制定依據(jù)

本標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)以下規(guī)范的相關(guān)條款制定：《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》中華人民共和國(guó)主席令[1999]24號(hào)、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》財(cái)政部令[2006]33號(hào)等。

二、適用范圍

本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了貨幣資金、債權(quán)債務(wù)、存貨、固定資產(chǎn)及在建工程等清查內(nèi)容，適用于對(duì)上述項(xiàng)目的清查管理。

三、標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容

(一)現(xiàn)金的清查

1.由財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)，通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)額，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額進(jìn)行核對(duì)，以查明盈虧情況;

2.庫(kù)存現(xiàn)金清查的時(shí)間：一是出納員負(fù)責(zé)每日下班前清點(diǎn)，并編制《庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表》，由監(jiān)盤人員和出納員簽字后存檔;二是財(cái)務(wù)科采取不定期清查，一般是每周進(jìn)行一次，由財(cái)務(wù)科長(zhǎng)主持，出納人員和監(jiān)盤人員必須在場(chǎng)，盤點(diǎn)結(jié)束后，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果填制《庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表》，由監(jiān)盤人員和出納員簽字后存檔。

(二)銀行存款的清查

1.由財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)，采用與集團(tuán)公司內(nèi)部銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行。在同內(nèi)部銀行核對(duì)賬目之前，應(yīng)先詳細(xì)檢查本單位銀行存款日記賬的正確性和完整性，然后根據(jù)銀行對(duì)賬單逐筆核對(duì)，核對(duì)完畢后編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》存檔;

2.銀行存款的清查每月一次，必須在次月10日前核對(duì)完畢，同時(shí)，每季度與內(nèi)部銀行面對(duì)面核對(duì)一次;

3.《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》必須由出納以外的財(cái)務(wù)人員編制，由會(huì)計(jì)主管審核。

(三)債權(quán)債務(wù)的清查

1.由財(cái)務(wù)科和業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門共同負(fù)責(zé)，若債權(quán)債務(wù)過(guò)多或長(zhǎng)期未能清查，應(yīng)由專人對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行集中清理，以防止呆賬、壞賬的發(fā)生;

2.清查應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，財(cái)務(wù)科要與客戶或供應(yīng)商逐一進(jìn)行核對(duì)，對(duì)有爭(zhēng)議的債權(quán)債務(wù)要認(rèn)真清理、核定，重新明確債權(quán)債務(wù)關(guān)系，對(duì)長(zhǎng)期拖欠的款項(xiàng)，要明確責(zé)任，依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理;

3.清查個(gè)人借款，要每月進(jìn)行一次，對(duì)于借款人既不說(shuō)明原因又不及時(shí)清賬，財(cái)務(wù)科有權(quán)從其工資中扣回，并收取10%滯納罰款;

4.除個(gè)人借款外，債權(quán)債務(wù)的清查一般一年全面核對(duì)兩次。

(四)庫(kù)存商品煤的清查

1.清查時(shí)間在每月的最后一天，由公司企管部、財(cái)務(wù)部、計(jì)劃部、生產(chǎn)部及礦財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)人、礦(廠)企管部門負(fù)責(zé)人共同負(fù)責(zé)，主要運(yùn)用技術(shù)推算法，確定財(cái)產(chǎn)的實(shí)際存量;

2.對(duì)清查盤點(diǎn)結(jié)果要編制《煤炭產(chǎn)品盤點(diǎn)匯總表》，正確反映庫(kù)存商品煤的賬存和實(shí)存數(shù)量以及盤盈、盤虧數(shù)量，并說(shuō)明盤盈、盤虧的原因。

(五)供應(yīng)部門倉(cāng)庫(kù)材料的清查

1.每月結(jié)賬之前，由財(cái)務(wù)科、企管科負(fù)責(zé)，運(yùn)用實(shí)地盤點(diǎn)法或技術(shù)推算法進(jìn)行局部清查(貴重物資應(yīng)逐一清查)，準(zhǔn)確確定庫(kù)存材料的實(shí)際數(shù)量，將盤點(diǎn)數(shù)量與賬面結(jié)存數(shù)量相核對(duì)，發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符應(yīng)及時(shí)查明原因;

2.清查過(guò)程中注意庫(kù)存材料的質(zhì)量以及卡片和實(shí)物是否對(duì)應(yīng)，發(fā)現(xiàn)霉?fàn)€變質(zhì)和毀損的物資、超儲(chǔ)積壓的物資以及卡片和實(shí)物不符的物資，應(yīng)及時(shí)查明原因;

3.清查結(jié)束后，編制《庫(kù)存材料盤點(diǎn)表》，正確反映庫(kù)存材料的賬實(shí)情況，如有盤盈、盤虧、閑置材料，供應(yīng)科查明原因后報(bào)財(cái)務(wù)科，經(jīng)礦領(lǐng)導(dǎo)審批后及時(shí)上報(bào)龍宇國(guó)貿(mào)，統(tǒng)一調(diào)配處置，財(cái)務(wù)科根據(jù)調(diào)配結(jié)果作出賬務(wù)處理。

(六)二級(jí)庫(kù)材料和施工現(xiàn)場(chǎng)堆放材料的清查

1.每月20日，由供應(yīng)科、財(cái)務(wù)科、企管科負(fù)責(zé)，區(qū)隊(duì)有一名材料員陪檢，分小組全面實(shí)地清查。對(duì)于二級(jí)庫(kù)存放材料，運(yùn)用實(shí)地盤點(diǎn)法準(zhǔn)確確定庫(kù)存材料的實(shí)際數(shù)量，與領(lǐng)料單進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符應(yīng)及時(shí)查明原因;對(duì)于施工現(xiàn)場(chǎng)堆放材料清查的重點(diǎn)是：有無(wú)材料浪費(fèi)現(xiàn)象;是否按規(guī)定用途使用;材料碼放是否整齊;廢舊物資是否及時(shí)升井等;

2.清查過(guò)程中注意庫(kù)存材料的質(zhì)量以及卡片和實(shí)物是否對(duì)應(yīng)，發(fā)現(xiàn)霉?fàn)€變質(zhì)和毀損的物資以及卡片和實(shí)物不符的物資，應(yīng)及時(shí)查明原因;

3.清查結(jié)束后，由供應(yīng)科對(duì)清查結(jié)果進(jìn)行評(píng)比，并盡快拿出獎(jiǎng)懲意見(jiàn)，在調(diào)度會(huì)上通報(bào)。

(七)固定資產(chǎn)的清查

1.每年至少在年終決算前清查一次，由財(cái)務(wù)科、歸口管理部門和使用部門共同負(fù)責(zé)，深入現(xiàn)場(chǎng)逐項(xiàng)盤點(diǎn)清查，核對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)存數(shù)與賬面數(shù)額是否一致、核對(duì)設(shè)備存放地點(diǎn)與賬面記錄是否相符。發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧或毀損的，要認(rèn)真記錄，查明原因，弄清責(zé)任，妥善處理;

2.檢查固定資產(chǎn)的保管、使用及維護(hù)情況。要弄清固定資產(chǎn)有無(wú)長(zhǎng)期閑置、使用不當(dāng)?shù)那闆r;有無(wú)保管不妥、維護(hù)不夠精心的情況;管理制度有無(wú)不完善之處。發(fā)現(xiàn)不需用或長(zhǎng)期閑置的設(shè)備，應(yīng)由機(jī)電科和財(cái)務(wù)科結(jié)合登記造冊(cè)，經(jīng)礦領(lǐng)導(dǎo)審批后及時(shí)上報(bào)集團(tuán)公司職能部門(機(jī)電部、龍宇國(guó)貿(mào))統(tǒng)一調(diào)配處置;發(fā)現(xiàn)毀損的設(shè)備，要建議及時(shí)修復(fù)，保證設(shè)備完好;發(fā)現(xiàn)報(bào)廢的設(shè)備，應(yīng)查明原因，立即辦理報(bào)廢手續(xù);

3.對(duì)清查盤點(diǎn)的結(jié)果，要編制《固定資產(chǎn)清查報(bào)告表》，正確反映固定資產(chǎn)的賬存、實(shí)存數(shù)量和金額以及盤盈、盤虧、報(bào)廢的數(shù)量和金額，并說(shuō)明盤盈、盤虧、報(bào)廢的原因等情況。

(八)在建工程的清查

除年終決算前清查一次外，項(xiàng)目竣工決算前必須進(jìn)行清查盤點(diǎn)，由財(cái)務(wù)科、企管科共同負(fù)責(zé)，準(zhǔn)確核對(duì)工程完成進(jìn)度與工程結(jié)算價(jià)款是否相符，檢查是否存在應(yīng)轉(zhuǎn)而未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)結(jié)算的工程項(xiàng)目。

(九)低值易耗品的清查

年終決算前必須進(jìn)行一次，由財(cái)務(wù)科、歸口管理部門和使用部門共同負(fù)責(zé)，清查結(jié)束后應(yīng)編制《在用低值易耗品盤點(diǎn)表》，正確反映低值易耗品的數(shù)量，并建立低值易耗品備查賬。

(十)銀行借款的清查

年終決算前必須進(jìn)行一次，由財(cái)務(wù)科具體負(fù)責(zé)，分別與貸款銀行(包括集團(tuán)公司內(nèi)部銀行)發(fā)放的貸款卡逐一進(jìn)行核對(duì)，清查結(jié)束后編制《銀行借款核對(duì)表》。

(十一)年終財(cái)產(chǎn)清查

1.清查盤點(diǎn)截止期限：

各類財(cái)產(chǎn)物資一律以每年11月30日止的賬面數(shù)字與實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)為準(zhǔn)，凡提前或拖后截止盤點(diǎn)時(shí)點(diǎn)的數(shù)字，一律按11月30日的數(shù)字軋齊。編制年度會(huì)計(jì)決算時(shí)，只需調(diào)整12月份的發(fā)生額即可得出全年的清查盤點(diǎn)數(shù)字。

2.固定資產(chǎn)的清查及分工：

(1)財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)的組織領(lǐng)導(dǎo);

(2)機(jī)電科負(fù)責(zé)礦生產(chǎn)用、非生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的清查盤點(diǎn)工作;

(3)行政辦負(fù)責(zé)辦公設(shè)備及礦領(lǐng)導(dǎo)使用車輛的清查盤點(diǎn)，服務(wù)公司負(fù)責(zé)通勤車輛的清查盤點(diǎn);

(4)企管科負(fù)責(zé)礦房屋、建筑物的清查盤點(diǎn);

(5)各職能科室及固定資產(chǎn)管理使用部門要密切配合。

3.流動(dòng)資產(chǎn)的清查及分工：

(1)財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)流動(dòng)資產(chǎn)清查盤點(diǎn)的組織領(lǐng)導(dǎo)，并負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)賬目與各倉(cāng)庫(kù)實(shí)物的核對(duì)及債權(quán)債務(wù)、銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金的清查核對(duì)工作;

(2)供應(yīng)科負(fù)責(zé)倉(cāng)庫(kù)物資的清查盤點(diǎn)(包括在庫(kù)低值易耗品);

(3)機(jī)電科負(fù)責(zé)生產(chǎn)用低值易耗品的清查盤點(diǎn);

(4)礦行政辦負(fù)責(zé)非生產(chǎn)用低值易耗品的清查盤點(diǎn)。

4.在建工程的清查盤點(diǎn)：

企管科負(fù)責(zé)所管轄的在建工程清查盤點(diǎn)，已完工項(xiàng)目要造冊(cè)登記，做出竣工決算，報(bào)財(cái)務(wù)科進(jìn)行賬務(wù)處理。

5.清查盤點(diǎn)的具體步驟和要求：

(1)財(cái)務(wù)科要在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查之前，將有關(guān)賬目登記齊全，結(jié)出賬面余額，并抓緊與相關(guān)部門核對(duì)賬面數(shù)字，確保于12月10日前將截至11月30日的賬目全部核對(duì)完畢，做到賬簿記錄完整，計(jì)算正確，賬賬相符，賬證相符，為財(cái)產(chǎn)清查提供正確可靠的賬面記錄依據(jù);

(2)物資管理部門和保管人員，應(yīng)及時(shí)將截止到清查日止的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，辦好出入庫(kù)手續(xù)，全部登記入賬，并結(jié)出余額。對(duì)所保管的各種財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)整理排列整齊，掛上標(biāo)簽，標(biāo)明品種、規(guī)格和結(jié)存數(shù)量，以便盤點(diǎn)核對(duì);

(3)財(cái)務(wù)科和物資管理部門要準(zhǔn)備好清查盤點(diǎn)用的計(jì)量器具和各種表冊(cè);

(4)物資管理部門所管轄的財(cái)產(chǎn)物資，都要在日常永續(xù)盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行全面盤點(diǎn)。以件計(jì)量的物資，要逐件盤點(diǎn);以重量計(jì)量的物資，該過(guò)磅的過(guò)磅，需打方測(cè)量的要反復(fù)核準(zhǔn);屬計(jì)量罐內(nèi)的液體物資，要反復(fù)測(cè)量，準(zhǔn)確計(jì)算。對(duì)盤點(diǎn)實(shí)物中發(fā)現(xiàn)的數(shù)量、質(zhì)量等問(wèn)題，要查明原因，填寫《盤盈、盤虧、毀損登記表》，拿出處理意見(jiàn)。在盤點(diǎn)中一律不得以估計(jì)數(shù)量代替實(shí)物盤點(diǎn)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)將對(duì)責(zé)任者作嚴(yán)肅處理，同時(shí)，堅(jiān)決杜絕白條抵庫(kù)現(xiàn)象的發(fā)生;

(5)財(cái)務(wù)科要派人員參與各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資清查盤點(diǎn)的全過(guò)程;

(6)各部門要根據(jù)責(zé)任分工，將財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)資料于12月15前上報(bào)財(cái)務(wù)科，財(cái)務(wù)科審核匯總后于12月20日前報(bào)礦領(lǐng)導(dǎo)審批，經(jīng)批準(zhǔn)后的財(cái)產(chǎn)清查報(bào)告，于年終決算前按國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。如因責(zé)任事故延誤上報(bào)時(shí)間，礦要按有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任人的責(zé)任。

6.年終財(cái)產(chǎn)清查的組織領(lǐng)導(dǎo)。為保證年終財(cái)產(chǎn)清查工作的順利進(jìn)行，礦設(shè)立財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組，組長(zhǎng)由礦領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，成員由財(cái)務(wù)、機(jī)電、企管、供應(yīng)等職能部門的負(fù)責(zé)人組成;領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)財(cái)產(chǎn)清查辦公室，辦公室主任由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人兼任，辦公室成員由財(cái)務(wù)、機(jī)電、供應(yīng)、企管等職能部門的責(zé)任人或分管人員組成，相關(guān)職能部門和人員要積極配合，做到人員、任務(wù)、時(shí)間三落實(shí)，精心組織，合理安排;如造成此項(xiàng)工作滯后的對(duì)相關(guān)責(zé)任人追究責(zé)任給予經(jīng)濟(jì)罰款，按期完成工作任務(wù)者給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)。

四、信息傳遞

(一)本標(biāo)準(zhǔn)輸入信息

1.各類資產(chǎn)截止清查基準(zhǔn)日賬面數(shù)據(jù);

2.各責(zé)任管理部門的資產(chǎn)管理臺(tái)帳;

3.各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)據(jù)。

(二)本標(biāo)準(zhǔn)輸出信息

1.庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表;

2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

3.庫(kù)存材料盤點(diǎn)表;

4.煤炭產(chǎn)品盤點(diǎn)匯總表;

5.固定資產(chǎn)清查報(bào)告表;

6.盤盈、盤虧、毀損登記表;

7.在用低值易耗品盤點(diǎn)表;

8.財(cái)產(chǎn)清查報(bào)告;

9.清查結(jié)果上報(bào)集團(tuán)公司相關(guān)部門后的批復(fù)，財(cái)務(wù)科根據(jù)集團(tuán)公司批復(fù)所做的相關(guān)業(yè)務(wù)處理。