固定資產(chǎn)與在建工程管理標(biāo)準(zhǔn)

QG/XQ0428-2009

一、制定依據(jù)

本標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)以下規(guī)范的相關(guān)條款制定：《關(guān)于修訂固定資產(chǎn)折舊年限及凈殘值率的通知》永煤財(cái)[2008]470號等。

二、適用范圍

本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)、固定資產(chǎn)折舊、在建工程管理等標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容，適用于對固定資產(chǎn)和在建工程的驗(yàn)收、入帳、變動(dòng)調(diào)整等過程管理。

三、標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容

(一)固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)

1.零星購置的固定資產(chǎn)，按照買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、繳納的稅金等計(jì)價(jià)，需單體安裝的固定資產(chǎn)應(yīng)包括安裝成本。

2.基建工程和技術(shù)改造工程，按工程實(shí)際支出計(jì)價(jià);已投產(chǎn)使用，但由于某種原因尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先估價(jià)入賬，價(jià)格確定后，再做調(diào)整。

3.投資者投入的固定資產(chǎn)，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格計(jì)價(jià)。

4.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照發(fā)票賬單所列金額加上由礦負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)，無發(fā)票賬單的，按照同類設(shè)備市價(jià)計(jì)價(jià)。

5.在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)的原價(jià)，加上改、擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改、擴(kuò)建過程中發(fā)生的的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額計(jì)價(jià)。

6.盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。

7.融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。

8.固定資產(chǎn)已按規(guī)定計(jì)價(jià)入賬后，除發(fā)生下列情況外，不得任意變更其價(jià)值：

(1)根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值;

(2)根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)重新估價(jià);

(3)增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置;

(4)將固定資產(chǎn)的一部分拆除;

(5)發(fā)現(xiàn)原計(jì)固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。

(二)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)

1.固定資產(chǎn)增加的渠道主要有：零星購入固定資產(chǎn)、維簡項(xiàng)目、基建工程形成的固定資產(chǎn)及外單位捐贈(zèng)、投資等。對固定資產(chǎn)的購建由企管科牽頭，會(huì)同供應(yīng)科、機(jī)電科結(jié)合安全生產(chǎn)實(shí)際需要，編制年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃，經(jīng)礦長辦公會(huì)審定后提交集團(tuán)公司批準(zhǔn)，企管、供應(yīng)、機(jī)電等部門負(fù)責(zé)按照招議標(biāo)管理規(guī)定組織實(shí)施，金額較大的由龍宇國貿(mào)統(tǒng)購。

2.購入的固定資產(chǎn)，主要是指購入不需安裝就可以直接交付使用的機(jī)器設(shè)備、辦公設(shè)備等。財(cái)務(wù)科根據(jù)經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)的購置計(jì)劃，對購入設(shè)備的發(fā)票賬單、機(jī)電部門出具的設(shè)備出、入庫單據(jù)及礦行辦出具的管理設(shè)備出、入庫單據(jù)進(jìn)行審核后，填制固定資產(chǎn)卡片并進(jìn)行固定資產(chǎn)增加的賬務(wù)處理。

3.基建工程、維簡項(xiàng)目形成的固定資產(chǎn)，是指經(jīng)國家批準(zhǔn)或集團(tuán)公司批準(zhǔn)的投資項(xiàng)目形成的固定資產(chǎn)。財(cái)務(wù)科對審批后的工程竣工決算單及施工單位出具的發(fā)票審核后，編制“固定資產(chǎn)交付清單”辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)。

4.接受其他單位捐贈(zèng)、投資的固定資產(chǎn)，是按照同類固定資產(chǎn)的市場價(jià)格、評估結(jié)果或根據(jù)對方單位提供的有關(guān)憑據(jù)數(shù)字作為固定資產(chǎn)原價(jià)。接受固定資產(chǎn)時(shí)所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、倉儲費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

5.盤盈的固定資產(chǎn)按原價(jià)減估計(jì)折舊的差額計(jì)入營業(yè)外收入。

6.固定資產(chǎn)減少主要包括固定資產(chǎn)的出售、報(bào)廢、毀損、向其他單位投資轉(zhuǎn)出或盤虧等。

7.固定資產(chǎn)由于使用而不斷磨損，或技術(shù)進(jìn)步、遭受自然災(zāi)害等原因不能繼續(xù)使用，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，作為固定資產(chǎn)報(bào)廢和毀損處理：

(1)財(cái)務(wù)科根據(jù)資產(chǎn)管理部門上報(bào)批準(zhǔn)的“固定資產(chǎn)報(bào)廢報(bào)批單”進(jìn)行銷賬處理，轉(zhuǎn)入清理;

(2)資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)處置報(bào)廢設(shè)備并上交殘值;

(3)固定資產(chǎn)清理凈損益進(jìn)入營業(yè)外收入或支出。

8.資產(chǎn)管理部門要對閑置固定資產(chǎn)進(jìn)行管理、出售：

(1)實(shí)物使用單位確定某設(shè)備已無實(shí)際用途，向資產(chǎn)管理部門提出處理建議，由資產(chǎn)管理部門決定該設(shè)備是否作為閑置設(shè)備;

(2)資產(chǎn)管理部門根據(jù)閑置設(shè)備情況報(bào)集團(tuán)公司租賃站備案，在公司內(nèi)部調(diào)劑;或者由企管科、財(cái)務(wù)科會(huì)同資產(chǎn)管理等相關(guān)部門組織出售;

(3)處置閑置設(shè)備的收入由財(cái)務(wù)科進(jìn)行賬務(wù)處理。

9.礦向其他單位轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)批件、調(diào)撥單據(jù)，財(cái)務(wù)科進(jìn)行固定資產(chǎn)減少的賬務(wù)處理。

10.財(cái)務(wù)科定期或不定期對固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。

11.礦內(nèi)部各單位固定資產(chǎn)之間的轉(zhuǎn)移，由原單位向歸口管理部門申報(bào)，經(jīng)審批同意填寫“固定資產(chǎn)移動(dòng)單”分送有關(guān)部門簽證后，財(cái)務(wù)科辦理固定資產(chǎn)卡片記錄變動(dòng)工作。

12.礦對外捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)由集團(tuán)公司審批，按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。在國家規(guī)定范圍內(nèi)的捐贈(zèng)可直接進(jìn)成本，超過國家規(guī)定范圍內(nèi)的捐贈(zèng)，根據(jù)財(cái)政部門有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

(三)固定資產(chǎn)折舊

1.財(cái)務(wù)科應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度及集團(tuán)公司要求，正確核算和計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，不得少提、不提或漏提折舊。

2.下列固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：房屋和建筑物、在用的機(jī)器設(shè)備、工具儀器、運(yùn)輸工具、傳導(dǎo)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、管理用具及其他在用的冶金專用設(shè)備、修理停用的設(shè)備、以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)及以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

3.下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：房屋建筑物以外的未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)(閑置固定資產(chǎn))、經(jīng)批準(zhǔn)封存的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)。

4.固定資產(chǎn)折舊辦法根據(jù)集團(tuán)公司統(tǒng)一規(guī)定的折舊政策和辦法，采用平均年限法計(jì)提折舊：

凈殘值率為5%;

月折舊率R=(1-凈殘值率)/(使用年限*12);

月折舊額=(月初原值-月初累計(jì)減值準(zhǔn)備金額+月初累計(jì)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備金額-月初累計(jì)折舊-月初凈殘值)/(使用年限*12-已計(jì)提月份)。

5.固定資產(chǎn)折舊年限確定如下規(guī)定執(zhí)行：

1生產(chǎn)經(jīng)營用規(guī)定資產(chǎn)

101房屋建筑物

10101房屋

1010101生產(chǎn)用房 35年

1010102受腐蝕生產(chǎn)用房 20年

1010103受強(qiáng)腐蝕生產(chǎn)用房 10年

1010104非生產(chǎn)用房 40年

1010105簡易房 8年

10102地面建筑物

1010201一般建筑物 25年

1010202礦井構(gòu)筑物 按原煤產(chǎn)量計(jì)提

1010203受腐蝕建筑、構(gòu)筑物 20年

102機(jī)器設(shè)備

10201通用設(shè)備

1020101機(jī)械設(shè)備 14年

1020102動(dòng)力設(shè)備 18年

1010103傳導(dǎo)設(shè)備 25年

1010104運(yùn)輸設(shè)備 10年

1010105通用測試儀器設(shè)備 10年

1010106自動(dòng)化控制設(shè)備及儀器儀表

自動(dòng)化、半自動(dòng)化控制設(shè)備 10年

10202專用設(shè)備

1020201礦井專用設(shè)備 15年

1020202選廠專用設(shè)備 15年

1020203化工專用設(shè)備 14年

1020204冶金工業(yè)專用設(shè)備 7年

1020205機(jī)械工業(yè)專用設(shè)備 6年

1020206供電專用設(shè)備 20年

1020207鐵路運(yùn)輸專用設(shè)備 20年

1020208建筑施工設(shè)備 12年

1020209發(fā)電及供熱專用設(shè)備 20年

1020210建材工業(yè)專用設(shè)備 12年

103工具儀器生產(chǎn)經(jīng)營管理用具

10301工具及其他生產(chǎn)經(jīng)營用具 12年

10302非生產(chǎn)用設(shè)備 20年

10303電視機(jī)、空調(diào)等電器設(shè)備、通訊設(shè)備 5年

10304自動(dòng)、半自動(dòng)化控制設(shè)備 10年

10305電子計(jì)算機(jī)、復(fù)印機(jī)、打印機(jī)、傳真機(jī)等 5年

10306管理用車輛 6年

2非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)

201房屋

20101職工宿舍 40年

20102職工用房 40年

20103醫(yī)療用房 40年

20104其他用房 40年

202建筑物 35年

203文化生活用具 10年

204醫(yī)療設(shè)備 18年

6.固定資產(chǎn)折舊，根據(jù)上述計(jì)算公式，按月計(jì)提。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊;月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊;提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。

(四)在建工程管理

1.在建工程由企管、財(cái)務(wù)及工程管理部門共同負(fù)責(zé)管理。

2.財(cái)務(wù)科按照工程結(jié)算正確核算在建工程支出，在預(yù)算內(nèi)嚴(yán)格按審批后的工程進(jìn)度付款，并嚴(yán)格執(zhí)行工程保證金制度。

3.工程完工后，及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收確保工程質(zhì)量符合要求。

4.依據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定認(rèn)真編制在建工程財(cái)務(wù)決算，確?？⒐Q算真實(shí)、完整、及時(shí)。

5.組織有關(guān)部門及人員對竣工決算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查：決算依據(jù)是否完備、相關(guān)文件資料是否齊全、竣工清理是否完成及決算編制是否正確。

建立竣工決算審計(jì)制度，及時(shí)組織竣工決算審計(jì)。

6.驗(yàn)收合格的工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制財(cái)產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。

四、信息傳遞

(一)本標(biāo)準(zhǔn)輸入信息

1.固定資產(chǎn)到貨驗(yàn)收、出庫的原始記錄;

2.固定資產(chǎn)使用年限、計(jì)提折舊方法;

3.在建工程預(yù)算資料;

4.在建工程竣工結(jié)算報(bào)告。

(二)本標(biāo)準(zhǔn)輸出信息

1.固定資產(chǎn)管理卡片;

2.固定資產(chǎn)增減變動(dòng)處理報(bào)告等;

3.在建工程竣工決算審計(jì)報(bào)告。