XX礦業(yè)內(nèi)部審計工作制度
XX礦業(yè)內(nèi)部審計工作制度
為了不斷提高財務管理水平和經(jīng)濟效益，加強審計監(jiān)督，貫徹落實《審計工作條例》，特制定本制度。
一、財務審計
(一) 財務管理審計的目的和范圍。
1. 目的：通過審計監(jiān)督，考核評議我公司財務活動、合法性；會計資料的真實、可信性，找出薄弱環(huán)節(jié)，促進加強財會管理管理工作，維護財經(jīng)紀律。
2. 對會計核算的審計可分為憑證審計、賬簿審計、報表審計。
(二) 對會計核算的審計可分為憑證審計、賬簿審計、報表審計。
1. 會計憑證的審計內(nèi)容是：
（1） 檢查原始憑證的是否真實合法。
（2） 檢查記賬憑證的編制依據(jù)及有無技術性錯誤。
（3） 檢查原始憑證的內(nèi)部控制狀況。
（4） 檢查會計憑證保管情況是否符合規(guī)定。
2. 會計賬簿的審計內(nèi)容是：
（1） 檢查會計賬簿的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況。
（2） 檢查賬簿記錄內(nèi)容是否真實可靠，有無涂改、錯誤。
（3） 檢查會計賬簿保管情況是否符合規(guī)定。
3. 會計報表的審計內(nèi)容是：
（1） 檢查會計報表編制是否符合規(guī)定，數(shù)據(jù)是否可靠真實，有關成本計算和費用開支項目是否按制度進行計算和遠轉(zhuǎn)。
（2） 檢查各種會計報表之間、各項目之間凡有對應關系的數(shù)據(jù)是否相互一致，本期報表與前期報表之間有關數(shù)據(jù)是否銜接。
（3） 運用比較分析法對報表的內(nèi)容進行審查。
(三) 對財務管理審計可分為財產(chǎn)物資審計、財務收支審計、產(chǎn)品成本審計、財務成果審計四部分內(nèi)容。
1.財產(chǎn)物資審計內(nèi)容是：
（1）貨幣資金檢查
1) 賬面結(jié)存與實際庫存是否相符，有無白條頂庫及挪用現(xiàn)象。
2) 有無私設小金庫。
3) 庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)定限額。
4) 核對銀行日記賬與銀行往來清單是否一致。
5) 現(xiàn)金收付業(yè)務內(nèi)部控制制度、現(xiàn)金管理制度執(zhí)行情況，審批程序是否健全。
（2）專項基金的審計
1) 資金的提取是否合規(guī)合法。
2) 資金是使用是否做到?？顚Ｓ谩?/p>
2. 產(chǎn)品成本審計內(nèi)容是：
（1）審查成本開支范圍，看有無擅自擴大開支范圍和亂擠成本現(xiàn)象。
（四）財務成本審計內(nèi)容是：
1.檢查利潤計算的正確性，銷售收入成本的計算正確與否。
2.檢查營業(yè)外收支有無違反國家規(guī)定及未經(jīng)上級批準項目，有無違反財經(jīng)紀律情況。
3.應上繳稅款是計提，解邀是否按規(guī)定的比例、項目、時間辦理。
4.留利部分的分配是否合理，各項資金在使用上是否貫徹了專款專用，量入為出，節(jié)約使用和講求經(jīng)濟效益的原則。
（五）財務管理審計的步驟：
1. 編制審計計劃，確定調(diào)查方式、范圍、方法、時限。
2. 根據(jù)審計計劃，依法對被審計事項進行審計。
3. 根據(jù)審計紀律及掌握的材料進行綜合分析，做出客觀評價、結(jié)論或建議，報送主管領導和有關單位。
二、經(jīng)濟效益審計
（一） 經(jīng)濟效益審計的目的
通過效益審計找出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在的問題。達到挖掘潛力，加強，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。
（二） 經(jīng)濟效益審計的范圍
1.勞動生產(chǎn)的審計
影響勞動生產(chǎn)率的因素主要是員工人數(shù)和總產(chǎn)值，但這兩項又受到各種情況的影響，因此要對其影響原因、程序進行審計。
（1） 對勞動定員的合理性和有效性進行評審。
（2） 檢查勞動定額制定，執(zhí)行情況。并結(jié)合公司生產(chǎn)實際，審核定額的計劃指標是否合理，有無過高或過低的現(xiàn)象。
2.主要原材料審計
原材料、燃料成本一般占產(chǎn)品成本的80%左右，因此降低原材料消耗，提高其利用效果，對提高經(jīng)濟效益起著關鍵的作用。
（1） 以生產(chǎn)中消耗量最大，價值高的材料為主要審計對象。
（2） 審查材料的利用情況和是否按計劃、合同購料，有無人為地增加采購成本現(xiàn)象，采購的驗收執(zhí)行情況。
（3） 考察各主要材料消耗定額是否正確、可靠。
（4） 審查材料使用的合理性，是否有大材小用、損失浪費或丟失等情況。
（5） 各單位材料收、發(fā)、存制度是否相符，保管是否安全，與協(xié)作單位調(diào)劑是否有嚴格的審批手續(xù)。
3.主要設備利用效率的審計
（1） 審查各生產(chǎn)車間的各種設備有完好標準，性能良好狀況，運轉(zhuǎn)情況的檢查標準。
（2） 審查設備的使用效率，看設備的利用程度和未被利用的原因是否合理。
4.定額流動資金使用效率審查。
（1）審查定額流動資金計劃是否先進合理。
（2）定額流動資金分級歸口管理制度是否健全。
（3）物資供應部門是否加強了儲備資金的管理，是否做到了勤進勤出，減少積壓，就地就近采購供應，降低采購成本。
（4）審查清倉查庫，及時處理超儲積壓物資制度執(zhí)行情況。
5.固定資產(chǎn)的審計
（1）帳、物、卡是否相符。
（2）借出固定資產(chǎn)手續(xù)完備。
（3）報廢審批手續(xù)，清理售價是否合理。
6.經(jīng)濟責任制的審計
（1）各項指標的依據(jù)是否合理。
（2）各項定額是否納入了經(jīng)濟責任制中，效果怎樣。
（3）審查經(jīng)濟責任制的執(zhí)行效果。
（三）經(jīng)濟效益審計的方式與方法
（1）本期與上期對比。
（2）實際與計劃對比。
（四）經(jīng)濟效益審計步驟
1. 收集和整理資料，會計核算資料、會計報表、計劃、統(tǒng)計、定額以及同行業(yè)對比等資料。
2. 揭露矛盾。
3. 分析和查明原因。
4. 正確評價和提出建議。
三、財經(jīng)紀律審計
（一） 每半年檢查一次有無未經(jīng)國家批擅自增加員工工資，提高津貼，補助標準的現(xiàn)象，檢查工資基金使用情況和福利費提取情況。
（二） 每月檢查應交稅金等款項的提取，解繳完成情況，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。
（三） 對挪用流動資金搞基本建設和其他非生產(chǎn)性開支進行審計監(jiān)督，保證生產(chǎn)建設的正常進行。
（四） 定期檢查亂擠、亂攤成本，截留利潤和亂列營業(yè)外支出情況，保證國家的正常收益。
（五） 不定期檢查經(jīng)濟合同，結(jié)算紀律執(zhí)行情況，盡量減少和避免相互拖欠，預付貨款現(xiàn)象，以減少不必要的資金損失和浪費。
（六） 不定期檢查亂攤派現(xiàn)象，查清原因，做出評價。
（七） 不定期對經(jīng)濟實體的單位進行審計監(jiān)督，以防止違反紀律事件發(fā)生。
（八） 每季檢查一次專用基金提取，管理及使用情況。
（九） 審查監(jiān)督各單位經(jīng)營管理制度的執(zhí)行情況，及時為領導提供經(jīng)營管理信息及改進措施。
（十） 定期對弄虛作假，虛支冒領和不講職業(yè)道德，利用業(yè)務職權牟取私利的現(xiàn)象進行審計監(jiān)督。
（十一） 定期對?？厣唐愤M行監(jiān)督檢查，未經(jīng)批準任意購買的專控商品，不得報銷。
