第4章 財(cái)務(wù)情況說明書編制說明

財(cái)務(wù)情況說明書是對(duì)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及分配等情況的綜合性分析報(bào)告，是年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要組成部分。各單位對(duì)本年度的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況和國(guó)有資本保值增值等情況進(jìn)行認(rèn)真總結(jié)，以財(cái)務(wù)指標(biāo)和相關(guān)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)為主要依據(jù)，運(yùn)用趨勢(shì)分析、比率分析和因素分析等方法進(jìn)行橫向、縱向的比較、評(píng)價(jià)和剖析，以反映企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中的利弊得失、財(cái)務(wù)狀況及發(fā)展趨勢(shì)，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)發(fā)展；同時(shí)便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)情況，考核評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

 

4.1 財(cái)務(wù)情況說明書的基本內(nèi)容

（1） 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本情況說明；

 

（2） 利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)、分配及企業(yè)虧損情況；

 

（3） 資金增減和周轉(zhuǎn)情況；

 

（4） 國(guó)有資本保值增值情況；

 

（5） 預(yù)算執(zhí)行情況；

 

（6） 經(jīng)營(yíng)相對(duì)值指標(biāo)評(píng)價(jià)；

 

（7） 經(jīng)營(yíng)的主要風(fēng)險(xiǎn)；

 

（8） 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)；

 

（9） 針對(duì)本年度經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，新年度擬采取的改進(jìn)管理和提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的具體措施，以及業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃。

 

4.2 財(cái)務(wù)情況說明書的基本表述形式

財(cái)務(wù)情況說明書以文字說明為主，并可利用各種圖表進(jìn)行分析和說明。

 

4.3 財(cái)務(wù)情況說明書特殊問題

神華集團(tuán)公司財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)對(duì)煤炭生產(chǎn)和運(yùn)銷、電力、鐵路、港口和其他行業(yè)進(jìn)行分析。子公司及其所屬公司如涉及多種行業(yè)，財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)對(duì)主要行業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析和說明。

 

月度財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)簡(jiǎn)要對(duì)公司經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況主要方面進(jìn)行分析；季度、半年和年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照上述基本內(nèi)容的要求，進(jìn)行詳細(xì)的分析和說明。

 

4.4 財(cái)務(wù)情況說明書的編寫要求

4.4.1 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本情況說明

主要說明當(dāng)期、累計(jì)主要業(yè)務(wù)（產(chǎn)品）的工作量/銷售量、價(jià)格、銷售收入、成本/費(fèi)用、利潤(rùn)總額、還本付息額、稅金、資本性支出、現(xiàn)金凈流量、企業(yè)貢獻(xiàn)總額情況，與預(yù)算、上年同期比較，分析差異形成的主要原因并提出改善的建議等內(nèi)容。具體包括：

 

（1） 企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍和附屬其他業(yè)務(wù)，納入年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表合并范圍內(nèi)企業(yè)從事業(yè)務(wù)的行業(yè)分布情況；未納入合并的應(yīng)明確說明原因；企業(yè)從業(yè)人員、職工數(shù)量和專業(yè)素質(zhì)的情況。

 

（2） 本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，包括主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、銷售量（出口額、進(jìn)口額）及同比增減量，在所處行業(yè)中的地位，如按銷售額排列的名次；經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化對(duì)企業(yè)生產(chǎn)銷售（經(jīng)營(yíng)）的影響；營(yíng)業(yè)范圍的調(diào)整情況；新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝開發(fā)及投入情況。

 

（3） 對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)有影響的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的有關(guān)情況。

 

（4） 開發(fā)、在建項(xiàng)目的預(yù)期進(jìn)度及工程竣工決算情況。

 

（5） 經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問題與困難，以及需要披露的其他業(yè)務(wù)情況與事項(xiàng)等。

 

4.4.2 利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)、分配及企業(yè)虧損情況

主要說明公司當(dāng)期、累計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的完成情況，并與預(yù)算及上年同期比較分析差異原因。具體包括以下方面： 

 

（1） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的同比增減額及其主要影響因素，包括銷售量、銷售價(jià)格、銷售結(jié)構(gòu)變動(dòng)和新產(chǎn)品銷售，以及影響銷售量的滯銷產(chǎn)品種類、庫(kù)存數(shù)量等。

 

（2） 成本費(fèi)用變動(dòng)的主要因素，包括原材料費(fèi)用、動(dòng)力費(fèi)用、工資性支出、借款利率調(diào)整對(duì)利潤(rùn)增減的影響。

 

（3） 其他業(yè)務(wù)收入、支出的增減變化，若其收入占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10%（含10%）以上的，則應(yīng)按類別披露有關(guān)數(shù)據(jù)。

 

（4） 同比影響其他收益的主要事項(xiàng)，包括投資收益，特別是長(zhǎng)期投資損失及原因；補(bǔ)貼收入各款項(xiàng)來源、金額，以及扣除補(bǔ)貼收入的利潤(rùn)情況；影響營(yíng)業(yè)外收支的主要事項(xiàng)、金額。

 

（5） 利潤(rùn)分配情況。

 

（6） 利潤(rùn)表中的項(xiàng)目，如兩個(gè)期間的數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)30%（含30%）以上的，且占報(bào)告期利潤(rùn)總額10%（含10%）以上的，應(yīng)明確說明原因。

 

（7） 稅負(fù)調(diào)整對(duì)凈利潤(rùn)的影響，包括有關(guān)稅種和稅率調(diào)整、稅收優(yōu)惠政策。

 

（8） 會(huì)計(jì)政策變更的原因及其對(duì)利潤(rùn)總額的影響數(shù)額，會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)利潤(rùn)總額的影響數(shù)額。

 

（9） 虧損企業(yè)戶數(shù)、虧損額及其同比增減額，按以下主要原因進(jìn)行分析：企業(yè)改組改制、產(chǎn)品滯銷、成本費(fèi)用加大、管理不善等。

 

4.4.3 資金增減和周轉(zhuǎn)情況

（1） 各項(xiàng)資產(chǎn)所占比重，應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、長(zhǎng)期投資等變化是否正常，增減原因；長(zhǎng)期投資占所有者權(quán)益的比率及同比增減情況、原因，購(gòu)買和處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位的情況。

 

（2） 不良資產(chǎn)情況，包括待處理財(cái)產(chǎn)損溢主要內(nèi)容及處理情況，潛虧掛賬（含政策性原因掛賬和歷史潛虧掛賬）內(nèi)容及原因，按賬齡分析三年以上的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款未收回原因及壞賬處理辦法，長(zhǎng)期積壓商品物資、不良長(zhǎng)期投資產(chǎn)生的原因及影響；不良資產(chǎn)比率。

 

（3） 流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債的比重，長(zhǎng)期借款、短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款同比增減金額及原因；企業(yè)償還債務(wù)的能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況；三年以上的應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款金額、主要債權(quán)人及未付原因；逾期借款本金和未付利息情況。

 

（4） 企業(yè)從事證券買賣、期貨交易、房地產(chǎn)開發(fā)等業(yè)務(wù)占用資金和效益情況。

 

（5） 企業(yè)債務(wù)重組事項(xiàng)和對(duì)本期損益的影響。

 

（6） 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目中，如兩個(gè)期間的數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)30%（含30%）以上，且占報(bào)表日資產(chǎn)總額5%（含5%）以上的，應(yīng)明確說明原因。

 

（7） 公司當(dāng)期、累計(jì)現(xiàn)金凈流量和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量具體應(yīng)從現(xiàn)金流入及現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，說明現(xiàn)金流量在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)及籌資活動(dòng)中是否合理。結(jié)合相對(duì)指標(biāo)分析，說明資金余額的合理性、償還債務(wù)能力，并對(duì)籌資提出相關(guān)的建議。上述分析還應(yīng)與預(yù)算指標(biāo)比較并解釋差異原因，提出改善的建議。同時(shí)，對(duì)下期的資金周轉(zhuǎn)情況進(jìn)行預(yù)測(cè)。

 

4.4.4 國(guó)有資本保值增值情況

（1） 年初國(guó)有權(quán)益與年末國(guó)有權(quán)益的變動(dòng)情況，并應(yīng)具體說明增減差額及原因；

 

（2） 國(guó)有權(quán)益客觀增減情況及具體原因。

 

（3） 企業(yè)國(guó)有資本保值增值的主要經(jīng)營(yíng)因素，以及資本公積金轉(zhuǎn)增實(shí)收資本的情況。

 

4.4.5 預(yù)算執(zhí)行情況

主要?dú)w納以上對(duì)預(yù)算完成情況及其原因的分析，提出改善建議。同時(shí)，預(yù)測(cè)下期預(yù)算完成情況。

 

4.4.6 經(jīng)營(yíng)相對(duì)值指標(biāo)評(píng)價(jià)

經(jīng)營(yíng)相對(duì)值指標(biāo)主要包括國(guó)家規(guī)定的效績(jī)考核財(cái)務(wù)定量指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)預(yù)警指標(biāo)兩類。財(cái)務(wù)分析時(shí)應(yīng)將上述指標(biāo)與上年、本年預(yù)算作對(duì)比分析，說明變化的主要原因并提出改善建議（詳見本章5“經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系”）。

 

4.4.7 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

應(yīng)定期對(duì)經(jīng)營(yíng)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行分析，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司有可能出現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如發(fā)現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)預(yù)警指標(biāo)出現(xiàn)如下危險(xiǎn)信號(hào)，應(yīng)重點(diǎn)說明原因、采取的措施及消除的預(yù)計(jì)期限（詳見本章5“經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系”）。

 

（1） 主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率、利潤(rùn)率過低；

 

（2） 固定成本占總成本的比率過高；

 

（3） 應(yīng)收款項(xiàng)占所有者權(quán)益比率過高；

 

（4） 應(yīng)收款項(xiàng)占總資產(chǎn)比率過高；

 

（5） 營(yíng)運(yùn)資金占銷售收入比率過低；

 

（6） 固定資產(chǎn)與長(zhǎng)期負(fù)債的比率過低；

 

（7） 營(yíng)運(yùn)資金占總資產(chǎn)比率過低；

 

（8） 現(xiàn)金占流動(dòng)負(fù)債總額比率過低；

 

（9） 投資回報(bào)率過低；

 

（10） 留存收益占總資產(chǎn)比率過低；

 

（11） 國(guó)家規(guī)定的效績(jī)考核財(cái)務(wù)定量指標(biāo)中主要指標(biāo)與前三年平均值或國(guó)家頒布的指標(biāo)有明顯差異。

 

4.4.8 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)

4.4.9 針對(duì)本年度經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，新年度擬采取的改進(jìn)管理和提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的具體措施，以及業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃

4.5 經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系

 

 

 

4.5.1 財(cái)務(wù)分析絕對(duì)指標(biāo)

4.5.1.1 具體絕對(duì)指標(biāo)體系

 

（1） 主要行業(yè)工作量/銷量 

 

① 煤炭行業(yè)

 

煤炭產(chǎn)量：分原煤、商品煤，并按大井產(chǎn)量、小井收購(gòu)量和工程煤產(chǎn)量分類

 

煤炭銷量：分為出口、內(nèi)銷

② 電力行業(yè)

 

發(fā)電量：分為上網(wǎng)、直供

 

售電量：分為上網(wǎng)、直供

 

③ 交通運(yùn)輸行業(yè)-鐵路

 

貨運(yùn)量：神華煤運(yùn)量、其他外運(yùn)量

 

平均運(yùn)距

 

換算周轉(zhuǎn)量：貨物周轉(zhuǎn)量、客運(yùn)周轉(zhuǎn)量

 

④ 交通運(yùn)輸行業(yè)-港口

 

出港量：神華煤、其他

 

進(jìn)港量

 

（2） 價(jià)格

 

① 煤炭行業(yè)

 

合同價(jià)：出口、內(nèi)銷

 

現(xiàn)貨交易價(jià)

 

實(shí)際結(jié)算價(jià)：出口、內(nèi)銷

 

一票離岸價(jià)：出口、內(nèi)銷

 

車板價(jià)

 

② 電力行業(yè)

 

上網(wǎng)電價(jià)、直供電價(jià)

 

③ 交通運(yùn)輸行業(yè)-鐵路

 

貨運(yùn)價(jià)格：神華煤、其他品種

 

④ 交通運(yùn)輸行業(yè)-港口

 

裝卸價(jià)格

 

（3） 銷售收入

 

按照煤炭、電力、鐵路、港口和其他行業(yè)分類。

 

（4） 成本/費(fèi)用

 

成本：按照煤炭、電力、鐵路、港口和其他行業(yè)，分為固定成本、變動(dòng)成本，又可以按總成本、單位成本分析。

 

費(fèi)用：按照煤炭、電力、鐵路、港口和其他行業(yè)，分為營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。

 

（5） 利潤(rùn)

 

按照煤炭、電力、鐵路、港口和其他行業(yè)，分為經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資收益和利潤(rùn)總額。

 

（6） 還本付息額

 

按照煤炭、電力、鐵路、港口和其他行業(yè)，分為貸款本金額、應(yīng)付利息、計(jì)提還本付息額（按來源分為折舊、攤銷費(fèi)用、匯兌損益等），并按借款的來源分為內(nèi)部借款、外部借款，或分為短期借款、長(zhǎng)期借款。

 

（7） 應(yīng)繳稅金和已繳稅金

 

按照煤炭、電力、鐵路運(yùn)輸和港口運(yùn)輸行業(yè)，按稅種分類，如所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅等。

 

（8） 資本支出

 

按照煤炭、電力、鐵路、港口和其他行業(yè)，按設(shè)備及固定資產(chǎn)、更新改造、基建支出等分類。

 

（9） 現(xiàn)金凈流量

 

按照煤炭、電力、鐵路、港口和其他行業(yè)，分為經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量、投資性現(xiàn)金凈流量和籌資性現(xiàn)金凈流量。

 

（10） 企業(yè)貢獻(xiàn)總額

 

按照煤炭、電力、鐵路、港口和其他行業(yè)分類。

 

4.5.1.2 絕對(duì)指標(biāo)體系分析

 

絕對(duì)指標(biāo)分析是對(duì)當(dāng)期、本年累計(jì)實(shí)際完成與預(yù)算和上年情況的差額進(jìn)行分析，解釋差異的原因并提出改善建議。主要從盈利性、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流量三方面，對(duì)銷售收入、成本、利潤(rùn)總額、還本付息額、資本支出和現(xiàn)金凈流量進(jìn)行分析。

 

（1） 銷售收入分析

 

分析銷量、銷售價(jià)格、銷售收入的結(jié)構(gòu)和趨勢(shì)，對(duì)與預(yù)算及上年同期的差異進(jìn)行解釋。分析內(nèi)容包括：

 

① 主要產(chǎn)品/服務(wù)的銷售數(shù)量的變化；

② 主要產(chǎn)品/服務(wù)的銷售價(jià)格的變化；

③ 主要產(chǎn)品/服務(wù)銷售結(jié)構(gòu)的變化，按行業(yè)性質(zhì)、銷售區(qū)域等分析；

④ 主要產(chǎn)品/服務(wù)銷售數(shù)量、銷售價(jià)格和銷售收入進(jìn)行年度趨勢(shì)分析；

⑤ 主要產(chǎn)品/服務(wù)的主要客戶、各銷售區(qū)域的銷售情況進(jìn)行趨勢(shì)分析；

⑥ 以上各方面對(duì)實(shí)際與預(yù)算差異的影響。

分析影響銷售收入的重要因素：

 

① 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和銷售工作的組織；

② 銷售方式和銷售渠道的選擇；

③ 銷售價(jià)格與銷售結(jié)算方式的選擇；

④ 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、種類的變化；

⑤ 市場(chǎng)的變化、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的變化。

在對(duì)上述因素分析時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)分析可控因素，以挖掘潛力。對(duì)于不可控因素，要分析比預(yù)算、比上年同期的變化情況。

 

（2） 成本/費(fèi)用分析

 

① 成本分析

分析固定成本、變動(dòng)成本，并對(duì)與預(yù)算及上年的差異進(jìn)行解釋。分析內(nèi)容包括：

 

a. 主要產(chǎn)品/服務(wù)數(shù)量的變化；

 

b. 固定成本的主要組成、變動(dòng)趨勢(shì)、與預(yù)算差異分析；

 

c. 單位變動(dòng)成本變動(dòng)趨勢(shì)、與預(yù)算差異分析；

 

d. 單位變動(dòng)成本主要組成如單位材料成本、人工成本差異、趨勢(shì)分析；

 

e. 結(jié)合上述情況，對(duì)單位邊際利潤(rùn)率進(jìn)行差異分析；

 

f. 綜合上述情況，分析實(shí)際成本與預(yù)算的差異、解釋原因，并提出改善建議。

 

分析影響成本的重要因素：

 

a. 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)組織的變化；

 

b. 生產(chǎn)工藝、技術(shù)水平的變化；

 

c. 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化；

 

d. 成本歸集、分配方法的變化等。

 

e. 在對(duì)上述因素分析時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)分析可控因素，以挖掘潛力。對(duì)于不可控因素，要分析比預(yù)算、比上年同期的變化情況。

 

② 費(fèi)用分析

分析營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，并對(duì)與預(yù)算的差異進(jìn)行解釋。分析內(nèi)容包括：

 

a. 營(yíng)業(yè)費(fèi)用的趨勢(shì)分析，與預(yù)算的差異分析；

 

b. 營(yíng)業(yè)費(fèi)用的主要構(gòu)成分析；

 

c. 管理費(fèi)用的主要組成、變動(dòng)趨勢(shì)、與預(yù)算差異分析；

 

d. 財(cái)務(wù)費(fèi)用的主要組成、變動(dòng)趨勢(shì)、與預(yù)算差異分析；

 

e. 財(cái)務(wù)費(fèi)用的合理性分析；

 

f. 綜合上述情況，分析費(fèi)用與預(yù)算的差異、解釋原因，并提出改善建議。

 

分析影響費(fèi)用的重要因素：

 

a. 銷售組織的變化；

 

b. 銷售渠道、方式的變化；

 

c. 管理部門組織結(jié)構(gòu)的變化；

 

d. 費(fèi)用控制方法的變化；

 

e. 借款規(guī)模的變化；

 

f. 籌資手段、方法的變化等。

 

在對(duì)上述因素分析時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)分析可控因素，以挖掘潛力。對(duì)于不可控因素，要分析比預(yù)算、比上年同期的變化情況。。

 

（3） 利潤(rùn)分析

 

① 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)分析

 

匯總上述影響主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的各個(gè)因素，并從經(jīng)營(yíng)性因素與非經(jīng)營(yíng)性因素、可控因素與不可控因素等方面進(jìn)行說明。

 

應(yīng)對(duì)主要產(chǎn)品/服務(wù)的單位利潤(rùn)進(jìn)行分析，解釋與預(yù)算及上年同期差異形成原因并提出改進(jìn)措施。

 

② 凈利潤(rùn)分析

 

綜合上述主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)分析，并對(duì)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)和投資收益進(jìn)行分析，解釋與預(yù)算及上年同期差異形成原因并提出改進(jìn)措施。

 

（4） 還本付息

 

分析外部貸款的變動(dòng)情況，計(jì)提的還本付息金額，并預(yù)測(cè)下期還本付息計(jì)劃的完成情況。如果有重大還款風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)及時(shí)提出避免風(fēng)險(xiǎn)的措施。

 

（5） 資本性支出

 

分析實(shí)際資本性支出與預(yù)算的差異原因，并預(yù)測(cè)下期資本性支出情況。

 

（6） 現(xiàn)金凈流量

 

① 經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量的分析

 

結(jié)合流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債的變動(dòng)，對(duì)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量進(jìn)行分析，并與預(yù)算比較，解釋差異形成的原因，并提出改進(jìn)的建議。同時(shí)，預(yù)測(cè)下期現(xiàn)金流量的情況。

 

② 現(xiàn)金凈流量

 

結(jié)合上述分析，并對(duì)投資性現(xiàn)金凈流量、籌資性現(xiàn)金凈流量進(jìn)行分析。與預(yù)算比較，解釋差異形成的原因，并提出改進(jìn)的建議。同時(shí)，預(yù)測(cè)下期現(xiàn)金流量的情況，如有重大資金風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)及時(shí)提出避免風(fēng)險(xiǎn)的建議。

 

③ 現(xiàn)金分析指標(biāo)

 

現(xiàn)金流量分析應(yīng)注意下述重要指標(biāo)，重點(diǎn)注意資金的充足性、流動(dòng)性及償還債務(wù)能力，并對(duì)籌資行為提出相應(yīng)意見。如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)報(bào)告，并建議解決方法。

 

a. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金償債能力：當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金/當(dāng)期流動(dòng)負(fù)債平均值；

b. 現(xiàn)金償付利息能力：當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金/當(dāng)期平均利息支付額；

c. 銷售現(xiàn)金收益率：當(dāng)期銷售產(chǎn)生的現(xiàn)金流入/當(dāng)期凈銷售額；

d. 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；

e. 存貨周轉(zhuǎn)率。

4.5.1.3 行業(yè)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)

 

在財(cái)務(wù)報(bào)告中，應(yīng)說明下列行業(yè)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，作為財(cái)務(wù)分析的補(bǔ)充，并作為衡量公司在國(guó)內(nèi)/外市場(chǎng)地位和綜合競(jìng)爭(zhēng)力的指標(biāo)。

 

行業(yè)名稱         主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)             單位

 

      煤炭行業(yè)          生產(chǎn)掘進(jìn)直接單位成本        元/米

              萬(wàn)噸掘進(jìn)率

              剝離總量                    立方米

              剝離直接總成本              萬(wàn)元

              單位剝離成本

              剝采比

              直接生產(chǎn)人員工效

              礦井原煤生產(chǎn)人員效率        噸/工

              公司原煤生產(chǎn)人員效率        噸/工

        單位煤電耗                  度/噸   

              每百萬(wàn)噸死亡率              人/百萬(wàn)噸

              設(shè)備利用率

              煤層配采比例

              原煤入洗率、洗煤回收率

 

 

      電力行業(yè)   供電標(biāo)煤耗       克/千瓦時(shí)

供熱標(biāo)煤耗       克/百萬(wàn)千焦            

供熱量

發(fā)電量 

供電量

               廠用電率                千瓦時(shí)/百萬(wàn)千焦

發(fā)電單位成本

 

     

     行業(yè)名稱          主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)              單位

 

        交通運(yùn)輸行業(yè)     全年安全運(yùn)輸天數(shù)

 鐵路             車流密度              

               百萬(wàn)公里事故率

               噸公里電耗、噸公里油耗

               全程運(yùn)行時(shí)間/或者周轉(zhuǎn)天數(shù)

               機(jī)車運(yùn)行平均速度

 

交通運(yùn)輸行業(yè)      出港量

港口              進(jìn)港量

 卸車量

        裝船量

               靠泊能力

               堆場(chǎng)存量

               前沿水深

               泊位數(shù)

               船舶在港停泊時(shí)間

               船舶平均在港天數(shù)

               重要裝卸、運(yùn)輸設(shè)備能力

               堆存量

               煤貨損

               煤貨差

               其他貨物變質(zhì)損失

               事故理賠損失

 

4.5.1.4 國(guó)家規(guī)定效績(jī)考核指標(biāo)

 

國(guó)家規(guī)定效績(jī)考核指標(biāo)中財(cái)務(wù)定量指標(biāo)由反映企業(yè)財(cái)務(wù)效益狀況、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況、償債能力狀況和發(fā)展能力狀況四方面內(nèi)容的20項(xiàng)指標(biāo)構(gòu)成。

 

公司應(yīng)按照《企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)操作細(xì)則》規(guī)定，進(jìn)行公司效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。

 

4.5.1.5 月度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)分析如下主要指標(biāo)：

 

（1） 財(cái)務(wù)效益狀況：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率

 

（2） 資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

 

（3） 償債能力狀況：資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)

 

（4） 發(fā)展能力狀況：銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率、資本積累率

 

4.5.1.6 季度/半年/年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)分析如下主要指標(biāo)：

 

（1） 財(cái)務(wù)效益狀況

 

凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、資本保值增值率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率和成本費(fèi)用利潤(rùn)率。

 

（2） 資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況

 

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率。

 

（3） 償債能力狀況

 

資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率。

 

（4） 發(fā)展能力狀況

 

銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率、三年利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率、三年資本平均增長(zhǎng)率和技術(shù)投入比率。

 

4.5.1.7 凈資產(chǎn)收益率是反映公司盈利能力、資產(chǎn)使用效率的重要指標(biāo)，在分析實(shí)際指標(biāo)與預(yù)算或同行業(yè)指標(biāo)差異時(shí)，應(yīng)根據(jù)下圖進(jìn)行分解，查找根本原因。

 

 

4.5.2 經(jīng)營(yíng)預(yù)警指標(biāo)

公司應(yīng)結(jié)合國(guó)家效績(jī)考核指標(biāo)和下述經(jīng)營(yíng)預(yù)警指標(biāo)的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)提出避免風(fēng)險(xiǎn)的建議。

 

（1） 毛利率

 

毛利率反映了銷售收入扣除成本后的獲利程度。

 

毛利率=（銷售收入-銷售成本）/銷售收入 ×100％ 

 

（2） 固定成本比重

 

固定成本比重是固定成本占總成本的比重。

 

固定成本比重=固定成本/總成本 ×100％ 

 

（3） 應(yīng)收款項(xiàng)權(quán)益比

 

應(yīng)收款項(xiàng)權(quán)益比是應(yīng)收款項(xiàng)平均余額與平均所有者權(quán)益的比值，反映企業(yè)的資產(chǎn)管理能力。

 

應(yīng)收款項(xiàng)權(quán)益比=應(yīng)收款項(xiàng)合計(jì)平均余額/平均所有者權(quán)益 ×100％ 

 

（4） 應(yīng)收款項(xiàng)資產(chǎn)比

 

應(yīng)收款項(xiàng)資產(chǎn)比是應(yīng)收款項(xiàng)平均余額與平均總資產(chǎn)的比值，反映企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及資產(chǎn)管理能力。

 

應(yīng)收款項(xiàng)資產(chǎn)比=應(yīng)收款項(xiàng)合計(jì)平均余額/平均總資產(chǎn) ×100％ 

 

（5） 營(yíng)運(yùn)資金銷售比

 

營(yíng)運(yùn)資金銷售比是營(yíng)運(yùn)資金與銷售收入的比值，反映企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金的盈利水平及資產(chǎn)管理能力水平。

 

營(yíng)運(yùn)資金銷售比=營(yíng)運(yùn)資金/銷售收入×100％

 

（6） 固定資產(chǎn)負(fù)債比

 

固定資產(chǎn)負(fù)債比是固定資產(chǎn)原值與長(zhǎng)期負(fù)債的比值，反映企業(yè)的固定資產(chǎn)負(fù)債水平。

 

固定資產(chǎn)負(fù)債比=固定資產(chǎn)原值/長(zhǎng)期負(fù)債×100％

 

（7） 營(yíng)運(yùn)資金總資產(chǎn)比

 

營(yíng)運(yùn)資金總資產(chǎn)比是營(yíng)運(yùn)資金與總資產(chǎn)的比值，它反映企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金占用水平及償債能力。

 

營(yíng)運(yùn)資金總資產(chǎn)比=營(yíng)運(yùn)資金/總資產(chǎn) ×100％ 

 

（8） 現(xiàn)金負(fù)債總額比

 

現(xiàn)金負(fù)債總額比是現(xiàn)金性資產(chǎn)與負(fù)債總額的比值，它反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金的償債能力。

 

現(xiàn)金負(fù)債總額比=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/負(fù)債總額 ×100％